Компания продает автомобиль сотруднику

НДФЛ при продаже организацией автомобиля своему сотруднику

Налогообложение НДФЛ при продаже автомобиля организацией сотруднику

Организация и сотрудники в ней работающие по отношению друг к другу являются так называемыми взаимозависимыми лицами. В случаях, когда сторонами сделки купли-продажи являются взаимозависимые лица, нередки ситуации возникновения материальной выгоды, получаемой одной из сторон.

При продаже автомобиля работодателем своему сотруднику у последнего может возникнуть материальная выгода в результате того, что организация может продать автомобиль по цене ниже рыночной.

Как следует из Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы налогоплательщиком должны учитываться любые полученные им доходы (в том числе и доходы в виде материальной выгоды.
При этом доход как экономическая выгода определяется и учитывается в случае возможности его оценки.

При получении дохода в виде материальной выгоды, налогооблагаемая база определяется следующим образом:

как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

Следовательно, если сторонами сделки являются лица, которые не признаются взаимозависимыми, цены в договорах купли-продажи считаются рыночными.

Таким образом, согласно Письма Минфина РФ от 3 октября 2017 г. N 03-04-06/64417, при продаже организацией своему сотруднику автомобиля по цене ниже рыночной у последнего возникает экономическая выгода, которая рассчитывается как разница цены автомобиля по договору купли-продажи и рыночной ценой на данный автомобиль.

Например, организация продает автомобиль FORD Focus своему сотруднику за 250 000 рублей. При этом, аналогичные автомобили того же года и примерно того же технического состояния реализуются по ценам в 2 раза дороже. Работодатель по отношению к своему сотруднику является налоговым агентом. Именно на него возлагается обязанность рассчитать и удержать ндфл в бюджет, а при невозможности удержания, сообщить о данном факте в налоговую инспекцию.
В противном случае возможны претензии, а также штрафы со стороны налоговых органов при проверке.

Если Вы официально трудоустроены, Вы имеете право на возврат из налоговой инспекции до 13 % расходов на обучение, лечение или покупку жилой недвижимости!

Заполните декларацию 3-ндфл прямо сейчас:

Рассчитайте онлайн сумму компенсации, которую можно получить из налоговой инспекции, официально работая, по расходам на обучение, лечение или покупку квартиры!

Узнайте, сколько можно вернуть из налоговой:

Источник

Продажа авто сотруднику: «проводка» по учету

В период кризиса, когда объем поставок изрядно сокращается, компании теряют и необходимость содержать большой автопарк. Вполне резонно в такой ситуации продать высвободившиеся транспортные средства и получить дополнительный доход. Причем, даже если автомобиль уже несколько «потерял форму», найти покупателя в данном случае не так уж сложно – стоит только обратить взор на собственный персонал. Налоговый и бухгалтерский учет при этом гораздо проще, чем может показаться на первый взгляд.

Правовые основы

Как известно, автомобиль – это объект гражданских прав, который относится к движимому имуществу и может свободно переходить от одного лица к другому. Продажа ТС фирмой своему штатному сотруднику оформляется договором купли-продажи в соответствии с требованиями главы 30 Гражданского кодекса.

Отметим, что переход права собственности на авто сопровождается регистрационными действиями в ГИБДД. Проще говоря, организация должна снять ТС с учета, а ее сотрудник – вновь поставить. В противном случае юридически владельцем будет оставаться фирма-работодатель и именно ей придется уплачивать транспортный налог. Подробно про формальные процедуры и оформляемые при этом документы прописано в приказе МВД от 24 ноября 2008 года № 1001, которым утверждены Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, а также административный регламент органов ГИБДД по исполнению данной функции.

Необходимо помнить о том, что существенными условиями договора купли-продажи являются его цена и порядок расчетов. Гражданское законодательство предоставляет широкий выбор форм оплаты: кредит, рассрочка, наличные деньги, банковский перевод и др. Все эти пункты должны быть прописаны в контракте самым тщательным образом.

Прибыльная сделка

Обычно стоимость автомобилей гораздо больше 20 000 рублей, а срок их полезного использования составляет как минимум 2 или 3 года. Следовательно, такие объекты учитываются в целях налогообложения прибыли в составе основных средств и являются амортизируемым имуществом. Об этом говорится в пункте 1 статьи 256 Налогового кодекса.

Нетрудно догадаться, что выручка от реализации транспортного средства работнику является доходом организации (п. 1 ст. 249 НК). Данное поступление денежных средств может быть уменьшено на остаточную стоимость ТС – разницу между первоначальной стоимостью авто и начисленной за время его эксплуатации амортизацией. Это прямо предусмотрено подпунктом 1 пункта 1 статьи 268 Кодекса.

Если остаточная стоимость объекта и сопутствующие продаже расходы суммарно превышают выручку от реализации авто, то разница между этими величинами признается убытком юрлица. «Отрицательный результат» включается в состав прочих расходов фирмы равными долями в течение срока, который определяется как разница между СПИ этого имущества и фактическим сроком эксплуатации до момента продажи (п. 3 ст. 268 НК).

Напомним, что до 2009 года в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов с первоначальной стоимостью соответственно более 600 000 рублей и 800 000 рублей применялся понижающий коэффициент 0,5 к норме амортизации. Исходя из этого Минфин настаивал на том, чтобы убыток от реализации ТС списывался для целей налогообложения прибыли в составе расходов с учетом данного коэффициента (письма от 2 апреля 2008 г. № 03-03-06/2/34; от 19 января 2007 г. № 03-03-06/1/14). В свою очередь арбитры считали, что при реализации дорогого автотранспорта убыток должен признаваться в общем порядке. Именно к такому выводу пришел ФАС Центрального округа в постановлениях от 24 июня 2008 года по делу № А68-8457/07-378/12 и от 23 июня 2008 года по делу № А68-6347/07-241/14.

Однако в настоящее время применять понижающий коэффициент запрещено в отношении любых ТС. Об этом говорится в статье 3 Закона от 26 ноября 2008 года № 224-ФЗ. Соответственно, спорная ситуация может возникнуть только при учете убытка от продажи авто, введенных в эксплуатацию до 1 января 2009 года.

Наравне с договором основным первичным документом признается акт приемки-передачи объекта по форме № ОС-1. Данный бланк утвержден постановлением Госкомстата от 21 января 2003 года № 7. Акт оформляется в двух экземплярах: первый остается в бухгалтерии фирмы, а второй передается покупателю.

Читайте также:  Камера заднего вида для автомобиля для шевроле лачетти

Вдобавок к этому продажа автомобиля считается реализацией товаров и облагается НДС (п. 1 ст. 146 НК). На основании статьи 143 Кодекса налогоплательщиком «косвенного» налога признается продавец имущества.

Налоговая база по НДС определяется как стоимость ТС, которая рассчитывается исходя из рыночных цен. Об этом говорится в статье 154 Кодекса. При реализации авто физлицу организация должна включить НДС в цену объекта (п. 1 ст. 168 НК).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете операции с основными средствами регламентируются «профильным» ПБУ 6/01. Если списание автомобиля производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре (п. 30 ПБУ 6/01). Поступления от реализации ОС являются прочими доходами и отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся. Об этом говорится в пункте 31 ПБУ 6/01.

Все виды операций по расчетам с работниками, не связанные с оплатой труда и расчетами с подотчетными лицами, учитываются на счете 73. Однако План счетов предусматривает открытие к нему лишь двух субсчетов: 73-1 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам»; 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

В связи с этим эксперты журнала «Практическая бухгалтерия» рекомендуют при разработке рабочего плана счетов предусмотреть «дополнительный» субсчет 73-3, на котором будут учитываться расчеты с сотрудниками по проданному имуществу. Естественно, принятое решение следует отразить в приказе по учетной политике в целях бухгалтерского учета, которая утверждается на каждый отчетный год.

Пример

Работник фирмы в феврале 2009 года покупает у нее бывший в эксплуатации автомобиль. Согласованная сторонами цена сделки составила 90 270 рублей (в том числе НДС – 13 770 руб.). В этом же месяце производятся регистрационные действия в ГИБДД и происходит оплата. Первоначальная стоимость автомобиля равняется 280 000 рублей. В бухгалтерском и налоговом учете применяется линейный метод начисления амортизации, общая сумма которой – 218 000 рублей. Остаточная стоимость – 62 000 рублей. В учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 73-3 («Расчеты по проданному имуществу») Кредит 91-1 («Прочие доходы»)

– 90 270 руб. – отражена задолженность работника за проданное авто;

Дебет 91-2 («Прочие расходы») Кредит 68-2 («Расчеты по НДС»)

– 13 770 руб. – начислен НДС при реализации имущества;

Дебет 01-2 («Выбытие ОС») Кредит 01-1

– 280 000 руб. – отражено выбытие автомобиля;

Дебет 02 Кредит 01-2

– 218 000 руб. – списана сумма накопленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01-2

– 62 000 руб. – списана остаточная стоимость автомобиля;

Дебет 50 Кредит 73-3

– 90 270 руб. – в кассу фирмы от работника поступила оплата за ТС;

Дебет 91-9 Кредит 99

– 14 500 руб. (76 500 руб. – 62 000 руб.) – отражена прибыль от продажи автомобиля.

Источник

Продажа автомобиля работнику по сниженной цене

Если сотрудник покупает у своей организации автомобиль по цене ниже рыночной, то у него может возникнуть экономическая выгода. Она определяется как разница между рыночной ценой и стоимостью автомобиля, приобретенного у организации. Такой доход подлежит обложению НДФЛ в общем порядке. Такова позиция Минфина России, изложенная в письме от 03.10.2017 № 03-04-06/64417. Аргументируется она следующим образом.

Для целей налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица, полученные им в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). Материальная выгода возникает у физических лиц, в частности, в случае приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к покупателю — физическому лицу (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ). В случае получения материальной выгоды налоговая база по НДФЛ определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику (п. 3 ст. 212 НК РФ).

О том, какие лица признаются взаимозависимыми, сказано в ст. 105.1 НК РФ. Согласно п. 1 данной нормы цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.

Таким образом, в случае продажи организацией автомобиля своему сотруднику по цене ниже рыночной у сотрудника может возникать экономическая выгода (доход), определяемая как разница между рыночной ценой и стоимостью автомобиля, приобретенного у организации. Указанный доход подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Как видите, финансовое ведомство допускает, что работник и работодатель могут являться взаимозависимыми лицами со всеми вытекающими последствиями по НДФЛ.

Следует отметить, что перечень взаимозависимых лиц приведен все в той же ст. 105.1 НК РФ. И в ней работник и работодатель прямо не названы. В то же время взаимозависимость лиц, участвующих в сделке, может установить суд (п. 7 ст. 105.1 НК РФ). Как показывает арбитражная практика, вопрос взаимозависимости решается исходя из того, какому именно работнику компания продает свое имущество. Если это директор и одновременно учредитель организации, то суд признает наличие факта взаимозависимости. В этом случае доначисления по НДФЛ будут правомерны (постановление ФАС Поволжского округа от 26.01.2010 № А57-4800/2009). А вот в ситуациях, когда компания продает имущество рядовым сотрудникам (например, слесарю или начальнику отдела), суды никакой взаимозависимости не видят. Соответственно, в этих случаях НДФЛ с материальной выгоды не начисляется (постановление ФАС Центрального округа от 03.09.2010 № А14-18525-2009/651/34).

Источник

Авто для сотрудника

Покупка автомобиля сотрудником компании у своего работодателя является достаточно распространенной практикой. При такой сделке продавцу не надо долго искать покупателя, чаще всего покупатель уже имеет достаточно подробную информацию о приобретаемом им авто. В статье мы расскажем о том, как оформить такую сделку.

Компании продают свое имущество по разным основаниям. Причиной тому может быть уменьшение производственных мощностей, потребность в более ликвидных активах или же просто плановое обновление транспортного парка. не исключена ситуация, когда покупателем такого имущества является работник компании. Чаще всего такие сделки заключаются при реализации фирмой служебного автотранспорта.

Читайте также:  Найденные автомобили в татарстане

Договор — основа сделки

По своей правовой природе транспортное средство (автомобиль) является объектом гражданских прав (ст. 128 ГК РФ). Оно относится к движимому имуществу и может свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому (ст. 129, 130 ГК РФ).

Продавая свое имущество работнику, организация должна заключить с ним договор купли-продажи. Товаром по такому договору могут быть любые вещи, разрешенные в обороте, автомобиль исключением не является. Составлять договор следует, руководствуясь главой 30 «Купля-продажа» Гражданского кодекса.

Регистрация такой сделки в регистрирующем органе в обязательном порядке не требуется. Вместе с тем для обеспечения полноты учета автомототранспортных средств на территории России необходимо зарегистрировать автомобиль в подразделении ГИБДД МВД РФ (п. 2 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938).

Перечень документов, представляемых для регистрации, определен в пункте 35 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утв. приказом МВД РФ от 27 января 2003 г. № 59, далее — Правила).

Документом, подтверждающим право собственности на автомобиль, является договор купли-продажи. В свою очередь фирма при продаже автомобиля должна снять его с регистрационного учета, что также установлено Правилами. Без регистрации автомобиля в ГИБДД его эксплуатация будет запрещена.

Сдал — принял

Операции с основными средствами организаций в бухгалтерском учете регламентируются ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н, далее — ПБУ 6/01). Именно в нем определено, что транспортные средства относятся к объектам основных средств (п. 5 ПБУ 6/01).

В дополнение к ПБУ 6/01 следует также руководствоваться Методическими указаниями по учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, далее — Методические указания).

Операции по движению основных средств (поступление, внутреннее перемещение, выбытие), согласно пункту 7 Методических указаний, должны быть оформлены первичными учетными документами. Наибольшее распространение получили формы унифицированные первичных документов по учету основных средств, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7 (далее — постановление № 7). Они предназначены для использования юридическими лицами всех форм собственности, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

Продажа организацией автомобиля является одним из частных случаев выбытия основных средств (п. 29 ПБУ 6/01, п. 76 Методических указаний). Факт передачи объектов основных средств в собственность других лиц оформляется актом приемки-передачи (п. 81 Методических указаний).

Так, при продаже автомобиля составляется акт о приеме-передаче объекта основных средств по унифицированной форме № ОС-1. Однако данная форма в обязательном порядке применяется для оформления и учета операций выбытия из состава ОС при передаче (продаже, мене и пр.) другой организации. Обязанность оформлять данный документ при реализации объектов основных средств физическим лицам однозначно не установлена.

Однако специалисты УМНС по городу Москве указали, что оформлять акт приема– передачи при этом все же необходимо (письмо от 17 мая 2004 г. № 26-12/33266). Они обосновали это тем, что на основании этого акта производится запись о выбытии в инвентарной карточке объекта основных средств. Поэтому акт приема-передачи необходимо оформить независимо от того, кому реализуется основное средство: физическому лицу или организации. Сделать это следует в двух экземплярах, а использование формы № ОС-1 позволит избежать претензий со стороны налоговиков.

Один экземпляр акта остается в бухгалтерии организации-продавца, а второй вместе с технической документацией на автомобиль следует передать работнику-покупателю.

Акт является первичным документом, на основании которого отражается операция по продаже автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете. Учтите, что инвентарный номер проданного автомобиля не рекомендуется присваивать новому объекту основных средств в течение пяти лет по окончании года выбытия (п. 11 Методических указаний).

внимание

Нужно ли при продаже автомобиля физическому лицу составлять акт приема-передачи объекта основных средств по форме № ОС-1? Специалисты УМНС по городу Москве считают, что нужно. Вот только такая обязанность однозначно не установлена.

Как оплачивать покупку?

Порядок оплаты автомобиля заранее оговаривается в договоре купли-продажи. Причем цена товара является существенным условием договора.

Гражданский кодекс предусматривает различные формы оплаты, в том числе в кредит (ст. 488 ГК РФ) или рассрочку (ст. 489 ГК РФ). Эти условия также должны быть предусмотрены в договоре.

Важным моментом является форма оплаты работником приобретенного автомобиля — наличными деньгами или в безналичном порядке.

Казалось бы, чего сложного, но и тут немало «подводных камней»!

Как известно, субъекты предпринимательской деятельности не могут рассчитываться наличными деньгами по одному договору свыше установленного ограничения — 100 000 рублей (п. 1 указания ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У). Однако эта норма не относится к расчетам с участием граждан. Они производятся без ограничения суммы, как в наличном, так и в безналичном порядке (ст. 861 ГК РФ). Но одно ограничение все же есть — они не должны быть связаны с предпринимательской деятельностью.

Стороны договора вправе установить любую допустимую форму расчетов (п. 2 ст. 862 ГК РФ).

Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации посредством платежных поручений, чеков, а также иных форм расчетов, предусмотренных законодательством. Порядок таких расчетов установлен главой 46 Гражданского кодекса, а также регулируется банковскими правилами (Положением о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 1 апреля 2003 г. № 222-П, письмом ЦБ РФ от 4 апреля 2003 г. № 17-44/1).

При безналичных расчетах поступление денежных средств от работника на расчетный счет организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом счета, на котором организация примет решение учитывать расчеты с работниками по проданному имуществу.

Работнику в этом случае следует быть готовым к тому, что помимо стоимости приобретенного автомобиля он будет вынужден оплатить комиссию банка за осуществление операции.

Деньги в кассу — проблем масса!

Если стороны предусмотрят в договоре наличную форму оплаты, то могут возникнуть сложности. В этом случае фирма, принимая наличные денежные средства от работника, должна в обязательном порядке применить контрольно-кассовую технику и выдать ему кассовый чек.

Данное требование установлено Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Именно в нем определено, что организации, филиалы, обособленные подразделения обязаны применять контрольно-кассовую технику при денежных расчетах с гражданами, приобретающими у них товары, работы, услуги.

Читайте также:  Постановка на учет автомобиля после суда

Однако далеко не во всех компаниях есть контрольно-кассовая техника. Если наличные деньги все же приняты в кассу, то фирма может быть подвергнута административному штрафу за неприменение ККТ (ст. 14.5 КоАП РФ). Причем найти поддержку в суде вряд ли получится (постановление Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. № 16).

И если такой факт имел место, то следует знать, что постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня его совершения (ст. 4.5 КоАП РФ).

это важно

Чтобы учесть операции по продаже сотруднику автомобиля, используйте счет 73. Однако план счетов бухгалтерского учета предусматривает только два субсчета к нему, и операции по проданному имуществу там не предусмотрены. Предусмотреть дополнительный субсчет придется самостоятельно.

Продажа авто глазами бухгалтерии

Бухгалтерский учет. Полученная при продаже автомобиля выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре купли-продажи (п. 30 ПБУ 6/01).

Доходы и расходы принимаются к учету в составе прочих доходов и расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 31 ПБУ 6/01, п. 7 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н, п. 11 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).

Так как автомобиль относится к основным средствам, то и учитывается он на счете 01 «Основные средства».

При выбытии объектов ОС к счету 01 рекомендуется открывать отдельный субсчет «Выбытие основных средств». По дебету этого субсчета будет отражаться стоимость выбывающего объекта, а по кредиту — сумма накопленной амортизации.

Суммы амортизации, накопленной за время эксплуатации объекта, отражаются на счете 02 «Амортизация основных средств». Остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

По дебету счета 91, помимо остаточной стоимости объекта основных средств, отражаются и расходы, связанные с его продажей, а по кредиту — поступления. Финансовый результат от продажи автомобиля может быть как положительным, так и отрицательным, то есть фирма может получить как прибыль, так и убыток. В бухгалтерском учете прибыль или убыток определяются на дату совершения операции по продаже автомобиля.

Особенности учетной политики. Все виды операций по расчетам с работниками, не связанные с оплатой труда и расчетами с подотчетными лицами, формируются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». План счетов предусматривает лишь два субсчета: 73-1 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам» и 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Однако при разработке рабочего плана счетов организация может предусмотреть субсчет, на котором будут учитываться расчеты с работниками организации по проданному имуществу (субсчет 73-3).

Выбранный вариант расчета с работниками по приобретенному им имуществу организации следует отразить в приказе по учетной политике в целях бухгалтерского учета, который утверждается на каждый отчетный год.

Пример

Работник покупает у фирмы, в которой работает, бывший в эксплуатации автомобиль. Цена, согласованная сторонами договора купли-продажи, составила 120 360 руб. с учетом суммы НДС. Фирма является налогоплательщиком НДС, доходы и расходы в целях налогообложения прибыли определяет методом начисления.

Первоначальная стоимость автомобиля — 240 000 руб.

Сумма накопленной амортизации (линейный метод) — 152 000 руб.

Остаточная стоимость — 88 000 руб.

Операции по продаже сотруднику автомобиля будут следующими:

Дебет 73-3 Кредит 91-1
– 120 360 руб. — отражена задолженность работника за проданный автомобиль;

Дебет 91-2 Кредит 68-2
– 18 360 руб. — начислен НДС при реализации автомобиля;

Дебет 01-2 Кредит 01-1
– 240 000 руб. — отражено выбытие автомобиля;

Дебет 02 Кредит 01-2
– 152 000 руб. — списана сумма накопленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01-2
– 88 000 руб. — списана остаточная стоимость автомобиля;

Дебет 50 Кредит 73-3
– 120 360 руб. — поступили денежные средства от работника;

Дебет 91-9 Кредит 99
– 14 000 руб. — отражен финансовый результат от продажи автомобиля (прибыль).

Налогообложение. Начнем с налога на добавленную стоимость. Так, продажа автомобиля расценивается как реализация товаров и поэтому облагается НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Налогоплательщик в данном случае — организация-продавец (ст. 143 НК РФ).

Порядок налогообложения операций по реализации автомобилей физическим лицам рассмотрен в письме Минфина России от 6 февраля 2008 г. № 03-07-14/04. В нем сказано, что налоговая база при реализации налогоплательщиком автомобилей определяется как стоимость автомобилей, исчисленная из рыночных цен (ст. 154 НК РФ).

При реализации товаров, в том числе автомобилей, налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога (п. 1 ст. 168 НК РФ). Таким образом, при реализации автомобиля физическому лицу продавец должен включить НДС в цену автомобиля.

Сумма начисленного налога отражается по кредиту счета 68 и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Теперь о налоге на прибыль организаций. В целях его исчисления выручка от реализации товаров (работ, услуг) признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Следовательно, выручка от реализации автомобиля сотруднику признается доходом организации.

Так как автомобиль является амортизируемым имуществом, то доход от его реализации может быть уменьшен на его остаточную стоимость (п. 1 ст. 268 НК РФ). Таковой является разница между первоначальной стоимостью автомобиля и начисленной за время его эксплуатации амортизацией (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Если при реализации автомобиля организация несет дополнительные расходы, они также могут уменьшить доход от реализации при условии, что эти расходы учитываются в целях налогообложения прибыли.

Полученный при реализации автомобиля убыток можно учесть при исчислении налога на прибыль. Убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока эксплуатации автомобиля. Он рассчитывается как разница между сроком полезного использования реализованного автомобиля и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Договор купли-продажи заключен, «первичка» в порядке, учет оформлен должным образом — вот они, нехитрые составляющие удачной сделки по продаже авто. И главное, чтобы стороны остались довольны.

В. Авдеев,
эксперт по налогам

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Источник

Поделиться с друзьями
Практические советы по железу и огороду
Adblock
detector